6.8. Fiscale voordelen op voertuigen
Hieronder vindt u in grote lijnen de fiscale voordelen die bepaalde personen met een handicap kunnen genieten indien zij een wagen kopen bedoeld voor hun persoonlijk gebruik. Onder persoonlijk gebruik wordt verstaan dat de invalide of de persoon met een handicap zelf, alleen of vergezeld, aanwezig is in het voertuig ongeacht of hij het voertuig zelf bestuurt of zich laat rijden. Het is nochtans toegelaten dat het voertuig af en toe wordt gebruikt voor verplaatsingen verricht zonder de aanwezigheid van de invalide of de persoon met een handicap maar dan enkel wanneer er een onmiddellijk verband is tussen die uitzonderlijke trajecten zonder de invalide of de persoon met een handicap en de noodwendigheden van het persoonlijk vervoer van betrokkene.
Voortaan kan ook een familielid of een derde alleen met het voertuig naar de apotheek rijden, enkel ten behoeve van de invalide of de persoon met een handicap die, om gezondheidsredenen, zijn woning tijdelijk niet kan verlaten.
De administratie zal in de toekomst eveneens geen kritiek meer leveren op het gebruik van het voertuig zonder de invalide of de persoon met een handicap die minderjarig is of onder het statuut van verlengde minderjarigheid is geplaatst, voor zover het gaat om een gebruik van het voertuig door de wettige vertegenwoordiger (vader, moeder, voogd,…) van de invalide of van de persoon met een handicap én voor zover het ook het enige voertuig van het gezin betreft.
Deze versoepeling zal worden gehandhaafd tot op het ogenblik dat de betrokken invalide in aanmerking komt voor hetzij de inkomensvervangende tegemoetkoming, hetzij de integratietegemoetkoming bedoeld door de wet van 27 februari 1987 betreffende de tegemoetkoming aan gehandicapten (Belgisch Staatsblad van 1 april 1987
Deze gunstregeling wordt echter meer gedetailleerd toegelicht in de brochure ‘Fiscale voordelen verleend aan bepaalde categorieën van invaliden en gehandicapten die een automobiel voor personenvervoer gebruiken’ uitgegeven door de FOD Financiën. Deze brochure kunt u aanvragen bij mevrouw Cresens, directie Vorming en Informatie, North Galaxy, Koning Albert II laan 33 – bus 70; 1030 Brussel; tel 02/336.86.46, e-mail: elza.cresens@minfin.fed.be.
U kunt deze brochure eveneens bestellen of downloaden via de website www.minfin.fgov.be.
6.8.1 Voorwaarden
Personen die:
- volledig blind zijn;
- militair of burgerlijk oorlogsinvalide zijn en die een invaliditeitspensioen genieten van ten minste 50% (voor de belasting op de inverkeerstelling, de accijnscompenserende belasting en de verkeersbelasting 60%);
- kunnen voor een auto, bestemd voor hun persoonlijk vervoer, langs de weg van de volgende fiscale voordelen genieten:
- het verlaagd BTW-tarief van 6 % (i.p.v. het normaal BTW-tarief van 21 %) bij aankoop hier te lande, de intracommunautaire verwerving of bij invoer van een auto, alsook van onderdelen, uitrustingsstukken en toebehoren ervan, en bij onderhouds- en herstellingswerken aan het voertuig;
- teruggave van het betaalde bedrag aan BTW voor het verkrijgen van het voertuig;
- van de belasting op de inverkeerstelling;
- van de jaarlijkse verkeersbelasting;
- Van de accijnscompenserende belasting.
Deze fiscale voordelen kunnen slechts worden ingeroepen voor één enkel voertuig tegelijk per begunstigde.
Men kan deze voordelen enkel behouden op voorwaarde dat het voertuig door de invalide of de persoon met een handicap als persoonlijk vervoermiddel wordt gebruikt gedurende:
- De duur van de inschrijving van het voertuig op zijn naam bij de Directie voor de Inschrijving van de Voertuigen (voor een minderjarige op naam van zijn wettelijke vertegenwoordiger) wat de verkeersbelasting, de accijnscompenserende belasting en de belasting op de inverkeerstelling betreft;
- Een periode van drie jaar wat de BTW betreft. Indien het voertuig gedurende die periode van drie jaar wordt aangewend voor andere doeleinden dan het persoonlijk vervoer van de invalide of de persoon met een handicap of wordt afgestaan door de invalide of persoon met een handicap, moet deze persoon met een handicap de BTW die aanvankelijk bij de verkrijging van het voertuig werd bespaard, terug storten aan de Staat ten belope van zoveel zesendertigsten als er nog volledig te lopen maanden zijn tussen de datum van de wijziging van de bestemming van het voertuig, of de datum van afstand ervan, en de datum van het verstrijken van de periode van 3 jaar.
Enkel personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik (type stationwagen), minibussen en – in uitzonderlijke situaties – lichte vrachtwagens worden bedoeld. De vrijstelling voor lichte vrachtwagens geldt alleen wanneer het gebruik ervan wordt gerechtvaardigd door de gezondheidstoestand van de invalide of de persoon met een handicap. Dit is voornamelijk het geval voor de invalide of de persoon met een handicap wiens verplaatsingen moeten gebeuren zonder dat hij zijn rolstoel verlaat. Trage voertuigen die niet beantwoorden aan de definitie van “personenauto” of van “auto voor dubbel gebruik” mogen eveneens aangemerkt worden als bedoeld, ongeacht hun benaming en dit vanaf 22 januari 2004
6.8.2 Gunstregeling inzake BTW
6.8.2.1 Aankoop voertuig
Aanvraag verlaagd BTW-tarief
Alvorens zich te richten tot het BTW-kantoor van het ambtsgebied waarin de persoon met een handicap zijn woonplaats heeft, dient de aanvrager zich te voorzien van het vereiste invaliditeitsattest.
Dit attest wordt afgeleverd:
Voor oorlogsinvaliden:
ADMINISTRATIE DER PENSIOENEN
Victor Hortaplein 40 – bus 30
1060 Brussel
of
FOD SOCIALE ZEKERHEID
Directie-generaal Oorlogsslachtoffers
Luchtscheepvaartsquare 29-31
1070 Brussel
Voor personen die een vergoedingspensioen of een militair pensioen ontvangen voor in vredestijd ontstane invaliditeit:
ADMINISTRATIE DER PENSIOENEN
Victor Hortaplein 40 – bus 30
1060 Brussel
Andere invaliden of personen met een handicap
FOD SOCIALE ZEKERHEID
Dienst attesten
Zwarte Lievevrouwstraat, 3c
1000 Brussel
Alvorens het voertuig geleverd, ingevoerd of intracommunautair verworven wordt, wendt de persoon met een handicap zich, voorzien van het attest en van de technische gegevens van het voertuig dat hij wil kopen, evenals van de identiteit van de verkoper, tot het BTW-controlekantoor.
Het BTW-controlekantoor gaat de geldigheid van het attest na.
Bij positief resultaat wordt aan de persoon met een handicap het document nr. 716, dat bestaat uit vier exemplaren, overhandigd en geeft de eerstaanwezend inspecteur van het controlekantoor zijn akkoord voor de toepassing van het verlaagd BTW-tarief van 6 % door het vak II van het document te valideren.
De persoon met een handicap geeft het eerste exemplaar van dit document af aan de verkoper, of aan de douanedienst wanneer het voertuig intracommunautair verworven of ingevoerd wordt. Het tweede exemplaar, dubbel van het eerste wordt bewaard op het BTW-controlekantoor.
Aanvraag teruggave
De BTW van 6% die door een persoon met een handicap werd betaald bij aankoop, intracommunautaire verwerving of invoer van een personenwagen, kan teruggevorderd worden. De aanvraag tot teruggaaf moet gebeuren door middel van vak III van het derde en vierde exemplaar van document nr. 716 terug te sturen samen met de factuur, de bijzondere BTW-aangifte of het invoerdocument van de wagennaar het bevoegde controlekantoor van de BTW.
De aanvraag tot teruggaaf dient binnen de 3 jaar na aankoop, intracommunautaire verwerving of invoer bij het BTW-controlekantoor te worden ingediend.
6.8.2.2 Aankoop onderdelen, toebehoren en uitrustingsstukken, onderhouds- en herstellingswerken
Voor onderhoud en herstelling van wagens van personen met een handicap, en voor de aankoop in België, de intracommunautaire verwerving of de invoer van onderdelen, uitrustingsstukken en toebehoren [1] is de BTW eveneens verlaagd tot 6 % zonder mogelijkheid tot teruggaaf.
Om van deze verlaging te genieten dient de persoon met een handicap aan de hersteller, de verkoper of de douanediensten een document nr. 717 te overhandigen.
Dit document wordt afgeleverd door het BTW-controlekantoor.
De hersteller of de verkoper zal op de factuur vermelden:
- datum en referentienummer van document nr. 717;
- het BTW-controlekantoor dat het document nr. 717 heeft afgeleverd.
In geval van intracommunautaire verwerving of invoer berust deze formaliteit bij de douane die deze vermeldingen aanbrengt op de betreffende documenten en de kopieën ervan.
6.8.3 Vrijstelling van de belasting op de inverkeerstelling, de verkeers- belasting en de accijnscomperserende belasting
De personen met een handicap bedoeld onder A. genieten van de vrijstelling van belasting op de inverkeerstelling, van de verkeersbelasting en de accijnscompenserende belasting. Er is slechts één beperking: oorlogsinvaliden (militaire en burgerlijke) dienen te genieten van een invaliditeitspensioen van minstens 60% (i.p.v. 50%).
Het voordeel van de vrijstelling is beperkt tot één enkel voertuig per rechthebbende.
De vrijstelling van de verkeersbelasting is niet van toepassing op de aanvullende verkeersbelasting verschuldigd voor voertuigen op LPG of ander vloeibaar gas.
De aanvraag en het attest van handicap dienen bij de bevoegde gewestelijke directeurtaxatie van de Direce Belastingen te worden ingediend.
Voor het adres van deze ambtenaar: raadpleeg uw laatste aanslagbiljet inzake inkomstenbelastingen.
N.B. Hij die geniet van de vrijstelling van de verkeersbelasting kan zijn werkelijke kosten als beroepsonkosten in mindering brengen in plaats van het forfait van 0,15 € per kilometer.Meer informatie?
ADMINISTRATIE DER PENSIOENEN
Victor Hortaplein 40 – bus 30
1060 Brussel
Tel: 02/558.60.00
Fax: 02/558.60.10
E-mail: info@ap.fgov.be
FOD FINANCIEN
ADMINISTRATIE VAN DE ONDERNEMINGS- EN INKOMENSFISCALITEIT
North Galaxy
Koning Albert II-laan 33 bus 25
1030 Brussel
Tel: 02/336.24.53 en 02/336.27.17 (BTW)
Fax: 02/336.17.66
E-mail: info.tax@minfin.fed.be
ADMINISTRATIE DER INVORDERING
North Galaxy
Koning Albert II-laan 33 bus 40
1030 Brussel
Tel: 02/336.22.66
Fax: 02/336.17.68
E-mail: nfo.recinv@minfin.fed.be
- BTW Controlekantoren
- Gemeentebesture